日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yì稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字n)发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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