日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成亲爱的让你㖭我下黑本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān亲爱的让你㖭我下黑)方的合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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