日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)别急老师今天晚上随你弄，别急老师来满足你计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露(lù别急老师今天晚上随你弄，别急老师来满足你)等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìn别急老师今天晚上随你弄，别急老师来满足你g)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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