日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国学生级和届怎么区分，毕业的级和届怎么区分办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)学生级和届怎么区分，毕业的级和届怎么区分事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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