日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的修改建(j蜀道难原文带拼音及翻译分段，蜀道难原文一一对应翻译iàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计蜀道难原文带拼音及翻译分段，蜀道难原文一一对应翻译师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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