日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《锻炼身体的练是哪个练字，锻练与锻炼有什么区别锻选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟锻炼身体的练是哪个练字，锻练与锻炼有什么区别锻应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认锻炼身体的练是哪个练字，锻练与锻炼有什么区别锻真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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