日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(开曼群岛属于哪个国家 开曼群岛是国家吗yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合开曼群岛属于哪个国家 开曼群岛是国家吗法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)开曼群岛属于哪个国家 开曼群岛是国家吗国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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