日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děn功在当代利在千秋是什么意思，生态文明建设功在当代利在千秋是什么意思g)重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū功在当代利在千秋是什么意思，生态文明建设功在当代利在千秋是什么意思)了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过1功在当代利在千秋是什么意思，生态文明建设功在当代利在千秋是什么意思0年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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