日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少明(míng)确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zh结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少ì)定工作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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