日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有需上一休一是什么意思，上一休一的工作好还是8小时好要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委上一休一是什么意思，上一休一的工作好还是8小时好员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：上一休一是什么意思，上一休一的工作好还是8小时好《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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