日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院(y殇是什么意思怎么读拼音，殇是什么意思 怎么读伤感的一个字uàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征求殇是什么意思怎么读拼音，殇是什么意思 怎么读伤感的一个字意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评(píng)价(jià)要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分(殇是什么意思怎么读拼音，殇是什么意思 怎么读伤感的一个字fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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