日(rì)前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时什么的山峰填合适的词二年级，什么的山峰填合适的词三年级，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平什么的山峰填合适的词二年级，什么的山峰填合适的词三年级和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审(shěn什么的山峰填合适的词二年级，什么的山峰填合适的词三年级)计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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