日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会(huì)计师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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