日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会文章千古事得失寸心知是谁的诗句名句，文章千古事 得失寸心知是谁的名句计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)文章千古事得失寸心知是谁的诗句名句，文章千古事 得失寸心知是谁的名句师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等(děng)。

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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