日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修1兆欧等于多少千欧，1兆欧等于多少欧姆单位换算(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)1兆欧等于多少千欧，1兆欧等于多少欧姆单位换算，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视1兆欧等于多少千欧，1兆欧等于多少欧姆单位换算同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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