日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发礼字五笔怎么打字，礼字五笔怎么打字五笔怎么打开(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点(d礼字五笔怎么打字，礼字五笔怎么打字五笔怎么打开iǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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